很多朋友想0102;解關044;0225;業所得稅0340;一0123;$039;料0449;息，下0629;是(揚升$039;訊www.ba
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05;ncan8.com)小編整ĩ02;0340;與0225;業所得稅0456;關0340;0839;容分0139;Ł02;大家，一起0358;0475;0475;吧。很多朋友想0102;解關044;自Ĭ01;$031;易0340;一0123;$039;料0449;息，下0629;是(揚升$039;訊www.ba
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023;南自$031;Ě07;，050;經û04;為越0358;越多0154;關注0340;“節稅天堂”，有0154;在行Ô05;063;有0154;在關注，它040;底是不是一0491;“010;念”？

“零關稅、0302;稅率、簡稅#069;”是自Ĭ01;$031;易Ě07;0340;027;Š01;ĥ05;征，《023;南自Ĭ01;$031;易Ě07;建設總體041;案》0332;067;0197;0358;，×08;028;對總體041;案$070;0104;023;南0340;ĥ05;殊稅收政策 027; 027;0670;讚。

“零關稅”有啥好處？最高15%0340;0491;稅稅率“牛”在哪#023;？0225;業在023;南創業有啥機遇？

首0808;第一，û05;0497;都0693;道從國ä06;進口商品是對進口商品征收關稅，0854;027;Š01;為0102;維ť03;國家027;Ē02;和經濟033;0410;、0445;ť03;和0419;進本國037;農業生產0340;0332;展、調節國民經濟和對ä06;$031;易、籌集國家Ũ01;政收0837;。

%027;0637;，自《023;南自Ĭ01;$031;易Ě07;建設總體041;案》0332;067;出0358;後，0320;在023;南注0874;一家進出口0844;司，040;底可0197;節0465;多少稅Ø02;？

一ʍ06;零關稅

10740;0803;進口遊樂設045;可0465;1300多萬0803;

一般0358;說，û05;國進口Ũ08;物Š01;征收關稅、進口環節增0540;稅和040;$027;稅。023;南自$031;Ě07;實045;0340;“零關稅”政策，Š01;將這三種稅0840;部0813;掉。在0855;體實045;上，0197;2025年069;實現0340;0840;島封關為節0670;分0841;步Ū08;。

0840;島封關運0316;069;，有四Ɔ06;商品通過“一負三正”0340;清單管ĩ02;，率0808;實045;“零關稅”，包括0225;業進口自用生產設0633;、營運用0132;通037;0855;及遊艇、0225;業生產Ö07;輔料和島0839;居民040;$027;進境商品。進口這0123;商品，0813;征關稅、進口環節增0540;稅和040;$027;稅。

0840;島封關運0316;後，對進口征稅商品0446;錄ä06;0801;許進口0340;商品0813;征進口關稅，屆時實行簡化稅#069;，進口環節0813;征0456;關稅種。這ì01;是023;南自$031;Ě07; “零關稅”0340;“最 066;模樣”。

“零關稅”可0197;大大降0302;0225;業稅收û04;本。據Ě04;算，實045;“零關稅”後，如某0225;業進口10740;0803;0340;遊樂設045;，可0197;0465;1300多萬0803;ʍ07;Ö07;0358;需Š01;1000萬0803;才!021;$023;040;0340;進口遊艇，現在可0197;0465;掉ŀ04;380萬0803;。

進口關稅033; 013;稅額0340;計算0844;式ʍ06;033; 013;關稅稅額=完稅0729;格X進口稅率完稅0729;格=離岸0729;格+運輸$027;、0445;險$027;等=國0839;批0332;0729;/(1+進口稅率+$027;用和033;潤率(20%))

對老0334;姓0358;說，“零關稅”063;少不0102;好處。023;南本地0154;可0381;031;清單0813;稅購$023;進口085;用040;$027;品ʍ07;0839;地0154;040;023;南可0139;受離島0813;稅政策，0813;稅額10萬0803;不限次數。此ä06;，在國家 026;展會期間，境ä06;展品銷Ú06;0139;受減0813;稅，040;$027;者不出023;南ì01;可0197;$023;040;0840;球物美0729;廉0340;商品。

“零關稅、離島0813;稅等政策有望助力加037;業0332;展，同時打造美食043;都和購物天堂等等。”023;南0465;國$039;委027;0219;馬詠華說，“0197;069;0154;0497;是去023;南053;遊順0415;購物，現在是去023;南購物順0415;053;遊，0197;後可!021;是去023;南×07;美食，順0415;購物和053;遊。

0108;ʍ06;0491;稅0778;惠

0334;萬年薪Ĕ04;0839;地少繳ŀ04;9萬0803;0491;稅

在023;南，如果是高端ł02;缺型0154;才，%027;在0840;島封關069;ì01;可0197;0139;受最高15%0340;0491;稅稅率。如果普通0154;才，%027;在封關運0316;後，隻Š01;是每年在023;南 047;計居0303;滿183天，在023;南取得0340;綜合所得和經營所得，都按031;3%、10%、15%三檔超額 047;進稅率征收0491;稅。

0316;為對Ĕ04;，0839;地0491;稅實行七檔稅率，最高為45%。可029;小0475;這0854;013;046;064;，在023;南自$031;Ě07;037;0316;年薪達040;42.5萬0803;0197;上0340;，都可0197;Ĕ04;0839;地少繳稅ʍ07;如果年薪為100萬0803;，每年可0197;少繳ŀ04;9萬0803;0491;稅。

提問題！

01

問

在023;南自由$031;易Ě07;，哪些人可以享受15%0491;人所得稅0778;惠政策？

答ʍ06;在023;南自由$031;易Ě07;，符合條0214;0340;境0839;和境ä06;高端人才和ł02;缺人才都適用15%0491;稅0778;惠政策。

02

問

享受上述0778;惠政策0340;0491;人所得包括哪些？

答ʍ06;包含0358;ě04;044;海南自由$031;易Ě07;0340;綜合所得、經營所得和經海南0465;認定0340;人才#036;貼所得。

綜合所得包括037;$039;薪金、勞務報酬、稿酬、ĥ05;許權0351;用費四項所得。經營所得是指0491;人和0491;體037;商戶從É07;生產、經營活Ô05;取得0340;所得。

03

問

高端人才和緊缺人才怎樣才能享受這0491;政策？

答ʍ06;在海南自由貿易Ě07;工作，與在海南自由貿易Ě07;注0874;且實$074;運營的企業或單位ľ05;訂了1年以上勞Ô05;合同或聘用協議等。

同時，一0491;納稅年度0839;在海南自由貿易Ě07;連續繳納社會0445;險60491;月以上（須包含本年度12月070;月）。這條對無法繳納社會0445;險的境ä06;人才不0570;要求。

04

問

年收0837;大概多少可以享受這個0778;惠政策？

答ʍ06;經測算，綜合所得應納稅所得額約31.9萬0803;人民幣，經營所得應納稅所得額約21萬0803;人民幣。（以上有簡單計算表格）

綜合所得應納稅所得額，是以每一納稅年度的收0837;額減除費用0845;萬0803;以及專項扣除、專項附加扣除和依法ĵ06;定的0854;他扣除後的餘額。

經營所得應納稅所得額，是以每一納稅年度的收0837;總額減除成本、費用以及損失後的餘額。

05

問

符合條件的高端人才和緊缺人才從何時起可以享受這個政策？

答：該項政策自2020年1月1日開始執行，符合條件的高端人才和緊缺人才在海南省辦理個人所得稅年度匯算清繳時享受上述優惠政策，屆時實際稅負超過15%的部分將會退回本人。

06

問

高端人才的0855;體範圍？

答：符合下述條件之一即可：

1. 經海南省×08;級人才管理部門所認定的人才。

2. 一個納稅年度0839;在海南自由貿易Ě07;收0837;達到30萬0803;人民幣以上。

07

問

緊缺人才的0855;體範圍？

答：符合海南自由貿易港行業緊缺人才需求目錄（目錄附後，適時動態調整）。

主要包括以下五類：

1. 旅遊業、現代服務業、高新技術產業三大產業和熱帶高效農業種業、醫療、教育、體育、電信、互聯網、文化、維修、金融、航運等重點領域技能技術骨幹和管理人才；

2. 海南省機關事業單位人才以及法定機083;、社會組織聘用人才；

3. 符合《外國人來海南工作許可管理服務暫行辦法》相關標準的外國人才；

4. 在海南自由貿易港執業的港澳台人才；

5. 海南0854;他非限製準0837;行業領域急需的技能技術骨幹和管理人才。

08

問

對是否能享受政策有異議或爭端怎麽辦？

答：對享受稅收優惠政策的人才存在異議或爭端的，由海南省各級人才管理部門牽頭協調解決。

對人才所屬企業或單位在海南自由貿易港是否開展實質運營存在異議或爭端的，由海南省市場監督管理部門牽頭協調解決。

三：企業所得稅

“布局要早，動作要快。減按15%征收企業所得稅，這是海南自貿港向全球企業拋出的政策禮包。

6 月1 日，中共中央、國務院印發了《海南自由貿易港建設總體方案》，支持海南逐步探索、穩步推進中國特色自由貿易港建設，分步驟、分階段建立自由貿易港政策和製度體係。

總體方案中明確了三項企業所得稅政策∶鼓勵類產業企業減按15%稅率征收企業所得稅;旅遊業、現代服務業、高新技術產業企業2025 年前新增境外直接投資取得的所得免征企業所得稅;對企業符合條件的資本支出允許在支出發生當期一次稅前扣除或者加速折舊和攤銷。

近期，財政部、稅務總局製發了《關於海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2020〕31 號），明確上述三項企業所得稅政策具體口徑，推動總體方案落地生效。現解析如下：

（一）鼓勵類產業企業減按15%稅率征收企業所得稅

財稅〔2020〕31 號文 件規定， 2020年1月1日至2024 年12 月31日期間，對注冊在海南自由貿易港並實質運營的鼓勵類產業企業，減按15%稅率征收企業所得稅。

（一）適用政策的條件

享受此項稅收優惠政策，需滿足三個條件∶

1. 注冊在海南自由貿易港。這與其他區域稅收優惠政策的要求一致。

2. 鼓勵類產業企業。鼓勵類產業企業的條件是區域稅收優惠政策中常見的條件。對於鼓勵類產業企業的界定，采取了與其他區域稅收優惠政策一致的方式，即采用目錄式管理並規定主營業務收入占比，具體為∶以海南自由貿易港鼓勵類產業目錄中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額60% 以上。海南自由貿易港鼓勵類產業目錄包括《產業結構調整指導目錄（2019年本）》《鼓勵外商投資產業目錄（2019 年版）》和海南自由貿易港新增鼓勵類產業目錄。

3. 實質運營。相比以往的區域稅收優惠政策，實質運營是海南自由貿易港所得稅優惠政策新增的條件。此條件是結合以往區域稅收優惠政策的執行情況而製定的，目的是為了避免形成政策窪地，防止企業通過空殼化經營轉移利潤的方式套取稅收優惠，這也是財稅部門在完善區域稅收優惠政策方麵進行的有益嚐試和探索。實質運營的具體條件是指企業的實際管理機構設在海南自由貿易港，並對企業生產經營、人員、賬務、財產等實施實質全麵管理和控製。

（二）跨地區匯總納稅企業享受優惠問題

91微信編輯器

對於跨地區匯總納稅的企業，采取了與西部大開發政策同樣的處理方式，在保證企業所得稅法人稅製的前提下，保持稅收中，使稅收政策不影響企業在海南自由貿易港設立機構類型的選擇。具體為∶對總機構設在海南自由貿易港符合條件的企業，僅就其設在海南自由 貿易港的總機構和分支機構的所得，適用15% 稅率;對總機構設在海南自由貿易港以外的企業，僅就其設在海南自由貿易港內符合條件的分支機構的所得，適用15%稅率。

對於總分機構因享受優惠政策而適用不同稅率的，其應納稅額的計算方法在《國家稅務總局關於印發〈跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012 年第57 號）第十八條已有明確規定，具體為∶先按規定對應納稅所得額進行分配，然後不同稅率地區分別按各自適用稅率計算應納稅額後，加總計算出匯總納稅企業的應納所得稅額，再按規定對應納所得稅額進行分配。

假設某企業在海南自由貿易港設立了總機構和分支機構甲，在廣東省設立了分支機構乙。2020 年度該企業應納稅所得額為1000 萬元，按三因素（經營收入、職工工資和資產總額）計算甲的分攤比例為60%，乙的分攤比例為 40%，各機構應納所得稅額計算過程如下∶

假設該總機構和分支機構全部設立在廣東省，那麽各機構應納稅所得額計算如下：

（三）旅遊業、現代服務業、高新技術產業企業新增境外直接投資取得的免征企業所得稅

財稅〔2020〕31 號 文件 規 定， 2020 年1 月1日至2024 年12 月31日期間，對在海南自由貿易港設立的旅遊業、現代服務業、高新技術產業企業新增境外直接投資取得的所得，免征企業所得稅。享受此項優惠政策需要滿足兩方麵的條件∶

一是企業的條件。財 稅〔2020〕 31 號文件對企業的設立地點和從事的產業提出了要求。在設立地點方麵，享受優惠的企業需在海南自由貿易港設立。在從事的產業方麵，將企業限定於旅遊業、現代服務業、高新技術產業企業，體現了總體方案中"符合海南定位"的基本原則，具體範圍按照海南自由貿易港鼓勵類產業目錄執行。

二是新增境外直接投資取得所得的條件。財稅〔2020〕31 號文件對新增境外直接投資取得的所得設置了兩個條件∶其一，將享受優惠的所得範圍限定於從境外新設分支機構取得的營業利潤和從持股比例超過20%（含）的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應的股息所得，其他境外所得不能適用免征企業所得稅政策。其二，為避免雙重征稅，要求被投資國（地區）的企業所得稅法定稅率不低於5%。

（四）資本支出一次稅前扣除或加速折舊和攤銷政策

1微信編

財稅〔2020〕31 號 文 件 規 定， 2020 年1 月1 日至2024 年12 月31日期間，對在海南自由貿易港設立的企業，新購置的（含自建、自行開發）固定資產或無形資產，單位價值不超過 500 萬元（含）的，允許一次計入當期成本 費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷;新購置（含自建、自行開發）固定資產或無形資產，單位價值超過500 萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取 加速折舊、攤銷的方法。此項政策與前兩項政策相同，依然將適用企業限定於在海南自由貿易港設立的企業。與普惠固定資產一次稅前扣除和加速折舊政策相比，此項政策有以下變化∶

一是在一次稅前扣除政策方麵。相比《財政部稅務總局關於設備 器具扣餘有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54 號）規定的普惠一次扣除政策，財稅〔2020〕 31 號文件將無形資產也納入了適用一次扣除的範疇，增加了可以適用一次稅前扣除政策的資產類別。

二是在加速折舊和加速攤銷政策方麵。對於固定資產而言，加速折舊普惠政策由《財政部 國家稅務總局關於完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕 75 號）、《財政部 稅務總局關於擴大固定資產加速折舊優惠政策適用範圍的公告》（財政部稅務總局公告2019 年第66 號）等文件規定，將適用行業限定於製造業以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業。相對於普惠政策，財稅〔2020〕31 號文件將適用固定資產加速折舊的範圍擴大到所有行業。對於無形資產而言，普惠加速攤銷政策由《財政部 國家稅務總}關於進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號）規定。相對於普惠政策，財稅〔2020〕31 號文件將自行研發也納入適用政策的範圍，將資產種類由軟件擴大到所有無形資產，將加速攤銷形式由縮短攤銷年限擴大到縮短攤銷年限和采取加速攤銷方法。

需要說明的是，房屋、建築物不能適用一次稅前扣除和加速折舊政策。

本文來自公眾號#海南工商稅務谘詢

本文到此結束，希望對大家有所幫助呢。